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印花税计税依据和应纳税额的盘算(最全解读)
2021-07-17 00:34
本文摘要:印花税的计税依据、应纳税额应纳税额=计税金额×比例税率应纳税额=凭证件数×牢固税额(5元)余额计税:货物运输条约、技术条约各种经济条约,以条约上所纪录的金额、收入或用度为计税依据。一、印花税的计税依据1.购销条约的计税依据购销条约的计税依据为购销金额,不得作任何扣除,特别是调剂条约和易货条约,均应包罗调剂、易货的全额。【解释】在商品购销运动中,接纳以货换货方式举行商品生意业务签订的条约,是反映既购又销双重经济行为的条约。 对此,应按条约所载的购、销合计金额计税贴花。

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印花税的计税依据、应纳税额应纳税额=计税金额×比例税率应纳税额=凭证件数×牢固税额(5元)余额计税:货物运输条约、技术条约各种经济条约,以条约上所纪录的金额、收入或用度为计税依据。一、印花税的计税依据1.购销条约的计税依据购销条约的计税依据为购销金额,不得作任何扣除,特别是调剂条约和易货条约,均应包罗调剂、易货的全额。【解释】在商品购销运动中,接纳以货换货方式举行商品生意业务签订的条约,是反映既购又销双重经济行为的条约。

对此,应按条约所载的购、销合计金额计税贴花。条约未列明金额的,应按条约所载购、销数量,依照国家牌价或者市场价钱盘算应纳税额。

以物易物条约(50万汽车换60万轮胎)2.加工承揽条约的计税依据(与消费税的委托加工区分)(1)受托方提供原质料及辅料,并收取加工费且划分纪录的,原质料和辅料按购销条约计税贴花,加工费按加工承揽条约计税贴花。(定做条约)(2)条约未划分纪录原辅料及加工费金额的,一律就全部金额按加工承揽条约计税贴花。(3)委托方提供原质料,受托方收取加工费及辅料,双方就加工费及辅料按加工承揽条约计税贴花。

3.建设工程勘探设计条约的计税依据为勘探、设计收取的用度(即勘探、设计收入)。4.修建安装工程承包条约的计税依据为承包金额,不得剔除任何用度。如果施工单元将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单元,其所签订的分包或转包条约,仍应按所载金额另行贴花。

5.产业租赁条约的计税依据产业租赁条约的计税依据为租赁金额(即租金收入)。【解释】注意盘算两点:(1)税额凌驾1角不足1元的根据1元贴花。(2)产业租赁条约只是划定月(天)租金尺度,而不确定租期的,先定额5元贴花,在结算时按实际金额计税,补助印花。两类易捆绑在一起的条约:6.货物运输条约的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入),不包罗所运货物的金额、装卸费和保险费等。

(小盘算)7.仓储保管条约的计税依据为仓储保管的用度(即保管费收入)。8.乞贷条约的计税依据为乞贷金额。(1)通常一项信贷业务既签订乞贷条约,又一次或分次填开欠据的,只以乞贷条约所载金额为计税依据计税贴花;通常只填开欠据并作为条约使用的,应以欠据所载金额计税,在欠据上贴花。(2)借贷双方签订的流动资金周转性乞贷条约,一般按年(期)签订,划定最高限额,乞贷人在划定的期限和最高限额内随借随还。

对这类条约只就其划定的最高额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新条约的,不再另贴印花。(征管利便)(3)对乞贷方以产业作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的条约,应按乞贷条约贴花,在乞贷方因无力归还乞贷而将抵押产业转移给贷款方时,应就双方书立的产权书据,按产权转移书据有关划定计税贴花。

(4)对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁条约,应按条约所载租金总额,暂按乞贷条约计税。9.产业保险条约的计税依据为支付(收取)的保险费金额,不包罗所保产业的金额。10.技术条约计税依据为条约所载的价款、酬劳或使用费。

【注意1】对技术开发条约,只就条约所载的酬劳金额计税,研究开发经费不作为计税依据。【注意2】技术转让条约中的转让收入,是按销售收入的一定比例收取或按实现利润分成的,可在签订时先按定额5元贴花,以后结算再按实际金额计税,补助印花。

二、盘算印花税应纳税额应当注意的问题1.按金额比例贴花的应税凭证,未标明金额的,应根据凭证所载数量及市场价钱盘算金额,依适用税率贴足印花。2.应税凭证所载金额为外国钱币的,按凭证书立当日的国家外汇治理局宣布的外汇牌价折合人民币,盘算应纳税额。3.同一凭证由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的,应当由各方所执的一份全额贴花。4.同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用差别税率,如划分载有金额的,应划分盘算应纳税额,相加后按合计税额贴花;如未划分纪录金额的,按税率高的计税贴花。

5.按比例税率盘算纳税而应纳税额又不足1角的,免纳印花税;应纳税额在1角以上的,其税额尾数不满5分的不计,满5分的按1角盘算贴花。对产业租赁条约的应纳税额凌驾1角但不足1元的,按1元贴花。6.订立条约岂论是否兑现均应依条约金额贴花。

【例题1】(一条约多事项)河图市甲制衣公司受托加工制作时尚服装,双方签订的加工承揽条约中划分注明加工费50000元,委托方提供价值300000元的主要质料,受托方提供价值1000元的辅助质料。同时甲公司受某学校的委托为其定做一批校服,条约载明原质料价值800000元由甲公司提供,学校另支付加工费400000元。为了生产高等服装,甲公司从南方购进一批高等毛料,委托某物流公司卖力运输。

双方签订了运输保管条约,条约中约定运输费30000元,保管费10000元。则甲公司就上述业务应缴纳印花税( )。

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A.420元B.419元C.442元D.490.5元【谜底】D【剖析】甲公司上述业务应缴纳印花税=(50000+1000)×0.5‰+800000×0.3‰+400000×0.5‰+30000×0.5‰+10000×1‰=490.5(元)。【考点小结】①一份运输条约,两个条约事项:既保管,又运输;一份加工条约,两个条约事项:既购销,又加工。这两种条约最容易考盘算性的题目。

②同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用差别税目税率的,划分核算的,划分按差别类型条约计税;未划分核算的,从高计税。【例题2·单选题】甲公司入口一批货物,由境外的乙公司卖力承运,双方签订的运输条约注明所运输货物价值1000万元、运输用度25万元和保险费5000元。下列关于印花税的税务处置惩罚,正确的是( )。

(2017年)A.甲公司应缴纳印花税125元B.乙公司应缴纳印花税125元C.甲公司应缴纳印花税75元D.甲公司和乙公司免征印花税【谜底】A【剖析】货物运输条约的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入),不包罗所运货物的金额、装卸费和保险费等。国际货运,托运方全程计税。

承运方为我国运输企业的按本程运费盘算贴花,承运方为外国运输企业的免征印花税。甲公司应缴纳印花税=25×0.5‰×10000=125(元)。

乙公司免征印花税。征收治理:一、印花税的缴纳方法(一)一般纳税方法印花税通常由纳税人凭据划定自行盘算应纳税额,购置并一次贴足印花税票,完纳税款。【例题·多选题】接纳自行贴花方法缴纳印花税的,纳税人应( )。

A.自行申报应税行为B.自行盘算应纳税额C.自行购置印花税票D.自行一次贴足印花税票注销E.由税务机关盘算出应纳税额【谜底】BCD(二)简化纳税方法1.以缴款书或完税证取代贴花的方法。(一份凭证应纳税额凌驾500元)2.定期汇总缴纳印花税方法。

(最长不凌驾一个月)3.代扣(代收)税款汇总缴纳的方法。(三)纳税贴花的其他详细划定1.纳税人对纳税凭证应妥善生存。

凭证的生存期限,凡国家已有明确划定的,按划定管理;其他凭证均应在推行纳税义务完毕后生存1年。2.印花税票可以委托单元或小我私家代售,并由税务机关付给代售方一定的手续费,支付泉源从实征印花税税款中提取。

二、违章处置惩罚(一)未贴或少贴、未注销或未画销:追缴其不缴或者少缴税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。(二)已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的,由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上的5倍以下的罚款;组成犯罪的,依法追究刑事责任。

(三)伪造印花税票的,由税务机关责令纠正,处以2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的,处以1万元以上5万元以下的罚款;组成犯罪的,依法追究刑事责任。【例题·多选题】地方税务机关可以审定纳税人印花税计税依据的情形有( )。(2017年)A.未如实挂号和完整生存应税凭证的B.未按划定建设印花税应税凭证挂号簿的C.账册杂乱难以查账的D.不如实提供应税凭证致使计税依据显着偏低的E.在检查中发现纳税人有未按划定汇总缴纳印花税情况的【谜底】ABDE【剖析】纳税人有下列情形的,地方税务机关可以审定纳税人印花税计税依据:(1)未按划定建设印花税应税凭证挂号簿,或未如实挂号和完整生存应税凭证的;(2)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据显着偏低的;(3)接纳定期汇总缴纳措施的,未按地方税务机关划定的期限报送汇总缴纳印花税情况陈诉,经地方税务机关责令限期陈诉,逾期仍不陈诉的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按划定汇总缴纳印花税情况的。


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